財稅法工作坊第34期舉行 聚焦海外投資並購稅務風險分析-台湾宾果登录
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      財稅法工作坊第34期舉行 聚焦海外投資並購稅務風險分析

      發布時間:2022/06/08

      2022年6月8日,中央財經大學財稅法工作坊第34期通過直播平台以線上講座的形式舉行。此次講座的主講人為德勤北京稅務及商務谘詢部梅紅總監,主題為“海外投資並購稅務風險分析”,本次工作坊由2021級法律碩士李明修同學主持,工作坊指導老師郭維真副教授和我院2020級、2021級部分研究生參加了本次工作坊。

      本次講座梅紅總監主要從投資方的角度分析如何應對在海外投資並購中的稅務風險,以保護投資人的利益,實現企業股東利益最大化。梅紅總監通過海外投資稅務風險與稅收考慮、海外投資項目稅收盡職調查、海外投資控股架構設計、海外投資融資模式設計與籌劃、海外投資稅收優惠談判與申請、海外項目稅務風險管理六個方麵係統地介紹了海外投資並購存在的稅務風險及其應對方式。

      關於海外投資稅務風險與稅收考慮。梅紅總監先列舉了海外投資可能存在雙重征稅、稅負高、稅製複雜、征管環境嚴苛的問題。之後以樹狀圖從合規和籌劃角度展現出海外項目所需要注意的稅務考慮,並以阿爾及利亞的工程項目為案例展示了海外投資可能存在稅收征管嚴格的問題。

      關於海外投資項目稅收盡職調查。梅紅總監介紹了海外投資項目關鍵稅務考量涉及的主要稅種、各參與方涉及的稅負,提醒大家應注意投資目的國的不同稅製以及除被投資企業外的銀行、金融機構等各參與方的稅負問題。梅紅總監還介紹了海外投資項目中企業所得稅的征稅範圍及計算、征稅方式、稅收抵免,以及涉及其他主要稅種,流轉稅、關稅,並以巴西的EPC工程為案例展現了巴西複雜的稅製結構。梅紅總監強調除了要關注中國稅的影響之外,還要了解當地的稅收規定、稅收體係,一些國家的稅種名稱與我國有差異。她還列舉了海外投資項目中可能涉及的稅收優惠以及海外投資項目稅負測算流程。梅紅總監詳細介紹了海外並購項目的前期稅務盡調,強調了全麵審慎的稅務盡職調查的重要性,以及盡職調查中可能遇到的問題及其解決方案。

      關於海外投資控股架構設計。梅紅總監介紹了海外投資項目中直接控股與間接控股兩種投資架構設計,並以塞爾維亞直接控股子公司和通過香港間接控股的塞爾維亞子公司案例對比了直接控股架構與間接控股架構的區別。梅紅總監還列舉了在選擇投資架構中需要考慮因素以達到投資目標國實際稅率最小的目的。

      關於海外投資融資模式設計與籌劃。梅紅總監強調在安排融資協議時,主要從融資協議的談判和與外部融資相關的稅務籌劃兩個方麵考慮,分別列舉了在低稅負國家、地區設立融資中心和充分利用雙邊優惠進行債務融資的情況作為可行的融資安排。梅紅總監還介紹了常見並購融資架構模式中的“債務下推”安排,並以南非項目案例舉例,分析以注冊資本形式和股東貸款形式下的稅負差異、融資主體不同對稅收帶來的不同影響以及融資租賃需要考慮的因素。

      關於海外投資稅收優惠談判與申請。梅紅總監介紹了在海外投資中存在稅法規定、區域政策、特定項目和行業政策形式的稅收優惠,並強調需要明確稅收優惠的範圍。

      關於海外項目稅務風險管理。梅紅總監列舉了海外投資經營中麵臨的稅務風險和挑戰,並對此提出了建立包括稅務決策管理係統和日常稅務管理係統的全球稅務管控係統作為稅務風險管理方式。

      在講座的最後,郭維真老師對此次講座發表了自己感想,提出“收入是一連串事件”,商業社會具有不確定性,並提醒同學們作為法學生應把握確定因素,對不確定因素作出具體的衡量和評判。本期財稅法工作坊於此圓滿結束!


      圖、文/李明修

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